Подготовлены коалицией европейских и американских профсоюзов – ЕФПОО, EFFAT, SEIU, – представляющих более 15 млн. работников различных секторов экономики 40 стран, и британской организации «War on Want», опубликовавшими в феврале 2015 года исследование «Невеселая еда», посвященное уклонению «McDonald’s» от уплаты налогов в размере 1 млрд. евро.
- 1.ЦЕЛЬ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ 2009 ГОДА В ЛЮКСЕМБУРГЕ
«McDonald’s» изменил свою структуру в Европе всего через год после введения в Люксембурге Схемы налогообложения интеллектуальной собственности, позволившей компаниям снизить ставку налога с 29,2% до 5,8%. Благодаря этой Схеме «McDonald’s» платит очень мало налогов в Люксембурге. Скорее всего, она была создана преимущественно в целях минимизации налогов и противоречит Общим нормам борьбы с уклонением от налогов, применяемым в некоторых государствах-членах, таких как Франция или Италия.
Вопрос: связано ли изменение структуры «McDonald’s» с реализацией Схемы налогообложения интеллектуальной собственности в Люксембурге?
Если ответ положительный:
Вопрос: почему зарегистрированная в Люксембурге компания «McD Europe Franchising Sarl» пользуется этой налоговой схемой, но не упоминает в своей финансовой отчетности о каких-либо расходах на исследования и развитие? Следует напомнить, что согласно Еврокомиссии специальные налоговые режимы для прав интеллектуальной собственности «предполагают стимулирование инноваций и инвестиций в новые технологии».
Вопрос: почему в 2013 году «McD Europe Franchising Sarl» уплатила налог на прибыль в размере менее 5,8%? Сумма, уплаченная «McD Europe Franchising Sarl» в виде корпоративных налогов в 2013 году, составила 1,46% от ее прибыли, позволив сэкономить 44,6 млн. евро по Схеме налогообложения интеллектуальной собственности или 239,4 млн. евро при полной ставке корпоративного налога.
Вопрос: по оценкам профсоюзного исследования «Невеселая еда», благодаря реструктуризации «McDonald’s» не уплатил в 2009-2013 годах 1,1 млрд. евро налогов в 10 странах Европы, таких как Франция, Германия, Италия, Испания и Великобритания. Что вы об этом думаете?
Если ответ отрицательный:
Вопрос: почему «McDonald's» принял в 2009 году решение о создании филиалов в Люксембурге и Швейцарии? Почему он уплатил лишь 1,5% налога в 2013 году, что существенно менее пропорционально сумме налога, уплаченного сотрудником или франшизополучателем «McDonald’s»?
- 2.НАЛОГОВЫЕ ПРАВИЛА ЛЮКСЕМБУРГА
Очень низкая налоговая ставка для «McDonald’s» в Люксембурге, скорее всего, свидетельствует о существовании разъяснения, предоставленного налоговыми органами Люксембурга. Это разъяснение, вероятно, касается политики трансфертного ценообразования компании.
Вопрос: каково содержание этого налогового разъяснения? Когда оно пришло на ум, и на какой срок? Кто его подписал?
- 3.ПЕРЕМЕЩЕНИЕ РОЯЛТИ В ЛЮКСЕМБУРГ И ШВЕЙЦАРИЮ
Чистый оборот «McD Europe Franchising Sarl» состоит из роялти, полученных в рамках договоров франшизы между «McD Europe Franchising Sarl» и дочерними компаниями «McDonald’s» в европейских странах (например, «McDonald’s France»).
Иными словами:
- франшизополучатели платят 5% от своих продаж в виде роялти за использование «McDonald’s System» (более высокая ставка чем в США). Роялти выплачивается дочерним компаниям «McDonald’s» в европейских странах (например, «McDonald’s France»);
- дочерние компании «McDonald’s» в европейских странах (например, «McDonald’s France») направляют эти роялти «McD Europe Franchising Sarl».
Вопрос: роялти перемещаются и в люксембургскую компанию, и в швейцарский филиал? Если да, то чем обосновано перемещение роялти из того или иного государства-члена в Люксембург или швейцарский филиал?
Вопрос: что происходит с роялти, когда они «прибывают» в Люксембург или Швейцарию? Хранятся ли эти роялти в люксембургской компании и, если да, с какой целью и как долго? Направляются ли они в другую компанию и при каких условиях?
- 4.ПЕРЕМЕЩЕНИЕ ПРИБЫЛИ ЧЕРЕЗ ФРАНЧАЙЗИНГОВУЮ СИСТЕМУ В ЛЮКСЕМБУРГ
Роялти, которые направляются «McD Europe Franchising Sarl» генерируются от продаж франшиз в каждой европейской стране. Эти роялти представляют собой прибыль, которая не облагается налогом в странах франшизополучателей или же облагается по очень низкой налоговой ставке в Люксембурге. Прибыль «McDonald’s» от роялти в пользу «System», следовательно, перемещается в страну с низкими налоговыми ставками (Люксембург).
Вопрос: какова позиция «McDonald’s» в отношении этого перемещения?
Такое перемещение прибыли уменьшает налогооблагаемый доход компаний «McDonald’s».
В частности, одним из следствий реструктуризации «McDonald’s» стало сокращение налогооблагаемой прибыли филиалов «McDonald’s» в связи с увеличением их расходов.
В качестве примера влияния реструктуризации «McDonald’s» 2009 года на корпоративные финансы в случае «McDonald’s France» может быть использована следующая информация.
С 2009 года в годовой бухгалтерской отчетности «McDonald’s France SA» фигурирует существенный рост расходов и сокращение доходов компании. Несмотря на увеличение продаж на 37% в период между 2008 (последний год перед реструктуризацией) и 2013 годом, прибыль «McDonald’s France SA» за тот же период сократилась на 14%. Причина снижения рентабельности и, следовательно, снижения налогооблагаемого дохода – в высоким росте «других расходов»: эти расходы с продаж «McDonald’s France SA» выросли с примерно 25% до 50% с момента создания люксембургско-швейцарской структуры.
Бухгалтерская отчетность «McDonald’s France SA» по годам в млн. евро
|
|
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
Продажи во Франции |
3551,1 |
3849,4 |
4176,5 |
4221,9 |
4339,7 |
4398,1 |
4416,1 |
|
Чистый оборот |
569,3 |
637,2 |
693,6 |
751,0 |
812,4 |
850,3 |
875,4 |
|
«Другие расходы» |
146,2 |
162,7 |
336,8 |
378,3 |
409,5 |
425,8 |
436,6 |
|
«Другие расходы» помимо чистого оборота |
26% |
26% |
49% |
50% |
50% |
50% |
50% |
|
«Другие расходы» помимо общесистемных продаж |
4% |
4% |
8% |
9% |
9% |
10% |
10% |
Вопрос: какова позиция «McDonald’s» в отношении наблюдаемого сокращения налогооблагаемого дохода?
- 5.ШТАБ-КВАРТИРА В ШВЕЙЦАРСКОМ ФИЛИАЛЕ ЛЮКСЕМБУРГСКОЙ КОМПАНИИ
По данным британской прессы и Реестра компаний Швейцарии европейская штаб-квартира «McDonald's» находится в швейцарском филиале люксембургской компании.
Расположение штаб-квартиры в филиале является необычным и кажется достаточно искусственным.
В компании и ее филиалах числились лишь 2 работника в 2009 году, 11 в 2010-2011 и 13 в 2012-2013.
Вопрос: какую цель преследовал «McDonald’s», размещая свою штаб-квартиру в филиале?
Вопрос: как 13 сотрудников распределены между подразделениями компании (Люксембург, Швейцария и Делавэр) и какова их миссия в каждом из них?
Вопрос: как вы объясните, что в 2013 году средний расход на содержание персонала составлял 899095 дол. США из расчета на одного работника? Как могут 13 работников генерировать1,1 млрд. дол. США или 834 млн. евро оборота в год? В каких целях используются эти деньги?
Вопрос: в каких целях используются американский и швейцарский филиалы? Каковы особенности деятельности, осуществляемой этими филиалами?
В швейцарском законодательстве снисходительное отношение к доходам предусмотрено в случае наличия некоторых условий. В частности, если идет речь о так называемых «смешанных (или вспомогательных) компаниях», когда более 80% доходов и расходов компании связаны с иностранным источником. К таким компаниям применяются сниженные налоговые ставки и такие компании, как правило, обращаются за разъяснением в налоговые органы.
Вопрос: какие налоговые льготы дает «McDonald's» использование головного офиса в Люксембурге и швейцарского филиала?
Вопрос: обращался ли «McDonald’s» за разъяснением в налоговые органы Женевы? Если да, то каково содержание этого разъяснения, кто его подписал и когда истекает срок его действия?
