З 1 січня 2017 року розпочалась кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан та доходи та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору, а також мають право подати декларації для отримання податкової знижки.
Декларація у 2017 році подається за формою, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року №821, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України від 11 жовтня 2016 року за №1349/29479.
Так, оновлена податкова декларація про майновий стан і доходи складається з 7-ми розділів та містить 2 додатки: Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб і військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами (Додаток Ф1); Розрахунок податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб і військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою (Додаток Ф2).
Додатки заповнюються та подаються виключно за наявності доходів (витрат), розрахунок яких міститься у цих додатках.
Додатки є складовою частиною декларації і без декларації не є дійсними.
Обов’язковому декларуванню за наслідками 2016 року згідно з Податковим кодексом України (далі - ПКУ) належать, зокрема доходи:
• від операцій з інвестиційними активами (п. 170.2 ст. 170 ПКУ);
• від успадкування чи отримання в дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення, крім спадкоємців-нерезидентів (п.174.3 ст. 174 ПКУ);
• у разі отримання цільової благодійної допомоги не використаної та не повернутої благодійнику у строки визначені законодавством (п.п. 170.7.5 п. 170.7 ст. 170 ПКУ);
• у разі отримання додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором у сумі, що перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (п.п. «д» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ);
• отримані орендодавцем при наданні нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (пп. 170.1.5 п.170.1 ст. 170 ПКУ);
• іноземні доходи (пп. 170.11.1 п.170.11 ст. 170 ПКУ).
Річна податкова декларація про майновий стан і доходи подається громадянами до органів Державної фіскальної служби України за податковою адресою у термін до 3 травня.
У зв'язку із впровадженням ставки податку на доходи фізичних осіб у розмірі 18 відсотків та скасуванням пп. "є" п. 176.1 ст. 176 ПКУ у платників податку, які отримували доходи від двох та більше податкових агентів, обов’язок щодо подання декларації за результатами 2016 року не виникає.
Метою декларування доходів фізичних осіб є не тільки сплата податку до бюджету, а й отримання податкової знижки.
Платники податків, які бажають скористатися правом на податкову знижку, мають право подати декларації та включити до податкової знижки такі фактично здійснені ним протягом 2016 звітного податкового року витрати:
• проценти по іпотечному кредиту;
• пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям;
• кошти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти;
• сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків;
• оплату допоміжних репродуктивних технологій та вартості державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини;
• кошти за переобладнання транспортного засобу з використанням біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;
• сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла.
До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача).
У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).
Право на податкову знижку має лише той, хто отримує заробітну плату. Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься.
Громадяни, які бажають скористатися правом на нарахування податкової знижки надають річну податкову декларацію включно по 31 грудня наступного за звітним року.
Текст наказу Мінфіну від 15.09.2016 № 821
http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/70310.html
Департамент захисту соціально-економ
прав апарату ФПУ
