Податкова соціальна пільга у 2014 році
Податкова соціальна пільга (далі - ПСП) – це можливість платника податків зменшити нарахований загальний місячний оподатковуваний дохід у вигляді зарплати. Сума, на яку зменшується загальний місячний оподатковуваний дохід, визначається як відсоток прожиткового мінімуму для працездатних осіб.
|
Податкова соціальна пільга у 2014 році |
|||
|
Категорії осіб, що можуть скористатись правом зменшення суми місячного оподатковуваного доходу у вигляді зарплати на суму ПСП (п.169 ПКУ) |
Розмір ПСП (у відсотках до загального розміру ПСП у 2014 році) |
Сума ПСП, грн. |
Граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги, грн. |
|
Для будь-якого платника податку (пп. 169.1.1 ПКУ) |
100% (звичайна ПСП) |
609,0 |
1710 |
|
Для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, — у розрахунку на кожну таку дитину (пп.169.1.2 ПКУ) |
100% |
609,0*кількість дітей |
1710*кількість дітей |
|
Для платника податку, який (пп. «а», «б» пп.169.1.3 ПКУ): а) є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником — у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років; б) утримує дитину-інваліда — у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років; |
150 % (підвищена ПСП) |
913,50*кількість дітей |
1710*кількість дітей |
|
Для платника податку, який (пп. «в»-«е» пп. 169.1.3 ПКУ): в) є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи; г) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; ґ) є інвалідом I або II групи, у т.ч. з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ; д) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів; е) є учасником бойових дій на території інших країн у період після ДСВ, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у пп. «б» пп. 169.1.4 ПКУ; |
150 % |
913,50 |
1710 |
|
Для платника податку, який (пп. «а»-«ґ» пп.169.1.34 ПКУ): а) Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»; б) учасником бойових дій під час ДСВ або особою, яка у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після ДСВ, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час ДСВ або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою; г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час ДСВ на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками; ґ) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року. |
200% (підвищена ПСП) |
1218 |
1710 |
Граничні розміри неоподатковуваних виплат у 2014 році
(окремі види виплат):
сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням профспілки, його об'єднання та/або організації профспілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої профспілки протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу (профспілкові виплати в розмірі, що не перевищує розмір прожиткового мінімуму х 1,4, що в 2014 році складає 1710 грн.) (згідно з пп. 165.1.47 п.165.1 статті 165 ПКУ);
вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі, що в 2014 році складає – 609 грн. (згідно з пп. 165.1.39. п. 165.1 статті 165 ПКУ);
нецільова благодійна (у т.ч. матеріальна) допомога у розмірі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2014 році - 1710 грн.) незалежно від наявності у платника податку права на податкову соціальну пільгу (тобто незалежно від розміру отримуваного доходу) (пп. 170.7.3. статті 170 Розділу IV. ПКУ).
При цьому, Податковим кодексом визначено, що положення цього підпункту не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені підпунктом 165.1.47. Податкового кодексу.
Розмір добових у 2014 році
Максимальний розмір добових, які можна віднести до витрат без документального підтвердження згідно з пп. 140.1.7 ПКУ для не бюджетних організацій
|
Країна відрядження |
Розмір добових витрат |
|
|
Україна |
Не більше 243,60 грн |
Не більше 0,2 мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. |
|
Закордон |
Не більше 913,50 грн |
Не більше 0,75 мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. |
Обмеження встановлено для працівників підприємств усіх форм власності, крім державних службовців та осіб, які скеровуються у відрядження підприємствами, що повністю або частково утримуються за рахунок коштів бюджетів, для яких встановлені окремі норми постановою КМУ від 02.02.2011 р. №98.
Оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки
З 1 січня ц.р. набула чинності раніше відкладена законодавча норма Податкового кодексу про обов`язкове оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки. До цього часу платники податків повинні були провести звірки майнових даних.
Повідомлення про нарахований податок на нерухомість за 2013 рік мають бути розіслані платникам такого податку до 1 липня 2014 року.
До 1 липня 2014 року контролюючі органи визначать суму податку, необхідного до сплати, і вручать платникам податків повідомлення про нарахований податок і платіжні реквізити. Платіжний документ буде виданий на кожен об`єкт оподаткування.
Об`єктом оподаткування є квартири і будинки, що перевищують житлову площу в
Підлягає оподаткуванню сумарна житлова площа квартири і будинку, якщо вона перевищує
Разом із тим, «пільга» зі сплати податку знімається відразу ж, як тільки буде доведено факт отримання доходів із нерухомості – від здачі її в оренду, лізинг або використання в комерційних цілях.
Ставки податків на нерухомість у 2014 році
|
Категорія житлової нерухомості |
Ставка податку на нерухомість в 2014 р. |
|
|
Для фіз.осіб (ставка розраховується станом на 01.01.2013*) |
Для юр. осіб (ставка розраховується станом на 1.01.2014*) |
|
|
• квартири площею до • житлові будинки площею до 250 кв.м |
0 % |
- |
|
• квартири площею до • житлові будинки площею до 500 кв.м |
1 % |
1 % |
|
• квартири площею понад 240 кв.м • житлові будинки площею понад 500 кв.м |
2,7% |
2,7 %
|
|
• для різних об'єктів нерухомості, якщо загальна площа до 370 кв.м |
0 % |
- |
|
• для різних об'єктів нерухомості, якщо загальна площа не перевищує 740 кв.м |
1 % |
- |
|
• для різних об'єктів нерухомості, якщо загальна площа перевищує 740 кв.м |
2,7% |
- |
Мінімальна заробітна плата - 2013 р. – 1147 грн (1% - 11,47 грн.; 2,7% - 30,97 грн.)
Мінімальна заробітна плата - 2014 р. – 1218 грн (1% - 12,18 грн.; 2,7% - 32,89 грн.)
Сума податку на нерухомість для фізичних осіб розраховується в такий спосіб: (сумарна площа всіх об'єктів житлової нерухомості, кв.м, - пільга, кв.м) х ставка податку.
Обчислення суми податку з об'єктів житлової нерухомості, які знаходяться у власності фізичних осіб, здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси (місцем реєстрації) власника житлової нерухомості.
Департамент бюджетної політики та соціального захисту
